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增值税征收率下降如何优惠
编辑:徐州代理记账 来源:www.annuo168.com 2020-03-11 22:09
    近日财政部、国家税务总局联合下发文件称,2020年3月1日至5月31日,湖北省小规模增值税纳税人,适用3%的应纳税销售收入,免征增值税;适用3%的预征增值税项目,而预缴的增值税则暂停征收。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市增值税纳税人规模较小的,按3%的税率减征增值税的应纳税销售所得额;适用3%的税率预征增值税的税目,按1%的预征率预征增值税。
 
    什么是小规模纳税人?我国增值税纳税人,包括一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是年销售额不超过500万元的增值税纳税人。小规模纳税人在现有增值税纳税人中所占比例非常大,超过80%。小规模纳税人减税主要针对个体工商企业和小微企业。
 
    个体工商户复工
 
    如何享受这个优惠?纳税人最近的三个问题建议你学习
 
    1、我是湖北省黄冈市一家从事医疗防护用品零售的个体工商户。我是一个申报月收入的小规模增值税纳税人。根据目前的销售估计,我在2020年3月的销售额可能会达到15万元。都是医疗防护用品销售收入。相关业务不开具增值税专用发票(以下简称专用发票)。三月份的销售可以免税吗?
 
    回答:是的。《财政部、国家税务总局关于支持恢复个体工商户增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,2020年3月1日至5月31日,湖北省小规模增值税纳税人,应税销售收入3%适用,免征增值税。您是湖北省按月申报的增值税小规模纳税人。在2020年3月1日至2020年5月31日期间,按3%的税率取得应纳税销售收入,享受增值税免征政策。
 
    2、我是一名个体工商户,在江苏省从事服装零售业务。是按季申报的小规模增值税纳税人。该公司在2020年1月销售了20万元的商品,2月因疫情关闭了业务。预计3月份出售。商品5万元,房地产同时销售50万元。相关业务尚未开具专用发票。一季度应如何计算缴纳增值税?
 
    答:《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《关于国家税务总局免征增值税政策的管理问题》小规模纳税人公告(2019年第4号)第一条明确,小规模纳税人从事增值税应税销售活动,月销售额总额不超过10万元(其中季度为一个纳税期,季度销售额不超过30万元的,免征增值税;小规模纳税人均属于增值税应税销售活动,月销售总额在10万元以上,但扣除当期房地产销售收入后不足10万元。销售商品、劳务、服务和价值一万元的无形资产,免征增值税。
 
    你第一季度的总销售额是75万元,但扣除50万元的房地产销售额后,商品销售额为25万元,不超过小规模纳税人季度免税销售标准。因此,销售25万元可享受增值税免征政策。
 
    《财政部、国家税务总局关于支持个体工商户增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省份增值税小规模纳税人,自治区、直辖市税率为3%。销售收入减去增值税,税率为1%。不动产销售适用5%的税率,不适用1%的税率减征增值税的政策。因此,一季度房地产销售收入50万元,按照现行房地产销售政策计算增值税。
 
    3、我是辽宁个体工商户,从事化妆品批发业务。是一个小型增值税纳税人,每月申报一次。假设2020年3月货物销售收入20万元,按照支持复工复工的增值税优惠政策,本人在享受1%的增值税减除政策后,应如何开具增值税发票?
 
    答:《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条规定,月销售额10万元以下(含本金)的增值税为小额。大型纳税人免征增值税。由于您是按月申报增值税的小规模纳税人,3月份销售额超过10万元,不能享受小规模纳税人的增值税免征政策。
 
    《财政部、国家税务总局关于支持恢复个体工商户增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,2020年3月1日至5月31日,除湖北省、其他省、自治区外,对市级小规模增值税纳税人,按销售收入的3%按1%的税率征收,减按1%的税率征收增值税。《国家税务总局关于支持个体工商户恢复税收的公告》(2020年第5号)第一条规定,小规模增值税纳税人取得应纳税的销售收入,纳税义务发生在2020年3月1日至5月31日,如果适用1%的增值税减免,将按1%的税率开具增值税发票。
 
    因此    近日财政部、国家税务总局联合下发文件称,2020年3月1日至5月31日,湖北省小规模增值税纳税人,适用3%的应纳税销售收入,免征增值税;适用3%的预征增值税项目,而预缴的增值税则暂停征收。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市增值税纳税人规模较小的,按3%的税率减征增值税的应纳税销售所得额;适用3%的税率预征增值税的税目,按1%的预征率预征增值税。
 
    什么是小规模纳税人?我国增值税纳税人,包括一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是年销售额不超过500万元的增值税纳税人。小规模纳税人在现有增值税纳税人中所占比例非常大,超过80%。小规模纳税人减税主要针对个体工商企业和小微企业。
 
    个体工商户复工
 
    如何享受这个优惠?纳税人最近的三个问题建议你学习
 
    1、我是湖北省黄冈市一家从事医疗防护用品零售的个体工商户。我是一个申报月收入的小规模增值税纳税人。根据目前的销售估计,我在2020年3月的销售额可能会达到15万元。都是医疗防护用品销售收入。相关业务不开具增值税专用发票(以下简称专用发票)。三月份的销售可以免税吗?
 
    回答:是的。《财政部、国家税务总局关于支持恢复个体工商户增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,2020年3月1日至5月31日,湖北省小规模增值税纳税人,应税销售收入3%适用,免征增值税。您是湖北省按月申报的增值税小规模纳税人。在2020年3月1日至2020年5月31日期间,按3%的税率取得应纳税销售收入,享受增值税免征政策。
 
    2、我是一名个体工商户,在江苏省从事服装零售业务。是按季申报的小规模增值税纳税人。该公司在2020年1月销售了20万元的商品,2月因疫情关闭了业务。预计3月份出售。商品5万元,房地产同时销售50万元。相关业务尚未开具专用发票。一季度应如何计算缴纳增值税?
 
    答:《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《关于国家税务总局免征增值税政策的管理问题》小规模纳税人公告(2019年第4号)第一条明确,小规模纳税人从事增值税应税销售活动,月销售额总额不超过10万元(其中季度为一个纳税期,季度销售额不超过30万元的,免征增值税;小规模纳税人均属于增值税应税销售活动,月销售总额在10万元以上,但扣除当期房地产销售收入后不足10万元。销售商品、劳务、服务和价值一万元的无形资产,免征增值税。
 
    你第一季度的总销售额是75万元,但扣除50万元的房地产销售额后,商品销售额为25万元,不超过小规模纳税人季度免税销售标准。因此,销售25万元可享受增值税免征政策。
 
    《财政部、国家税务总局关于支持个体工商户增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省份增值税小规模纳税人,自治区、直辖市税率为3%。销售收入减去增值税,税率为1%。不动产销售适用5%的税率,不适用1%的税率减征增值税的政策。因此,一季度房地产销售收入50万元,按照现行房地产销售政策计算增值税。
 
    3、我是辽宁个体工商户,从事化妆品批发业务。是一个小型增值税纳税人,每月申报一次。假设2020年3月货物销售收入20万元,按照支持复工复工的增值税优惠政策,本人在享受1%的增值税减除政策后,应如何开具增值税发票?
 
    答:《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条规定,月销售额10万元以下(含本金)的增值税为小额。大型纳税人免征增值税。由于您是按月申报增值税的小规模纳税人,3月份销售额超过10万元,不能享受小规模纳税人的增值税免征政策。
 
    《财政部、国家税务总局关于支持恢复个体工商户增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,2020年3月1日至5月31日,除湖北省、其他省、自治区外,对市级小规模增值税纳税人,按销售收入的3%按1%的税率征收,减按1%的税率征收增值税。《国家税务总局关于支持个体工商户恢复税收的公告》(2020年第5号)第一条规定,小规模增值税纳税人取得应纳税的销售收入,纳税义务发生在2020年3月1日至5月31日,如果适用1%的增值税减免,将按1%的税率开具增值税发票。
 
    因此,徐州安诺财务咨询有限公司销售商品的收入,可以按照1%的税率征收增值税,1%的税率开具增值税专用发票和普通发票的政策予以减少。